关税、商业利润税与增值税：进口成本的法定构成与计算口径
更新时间: 2026-11-09 · 国瑞中安法规团队 · 核验基准日 2026-10-20
一句话：伊朗进口医疗器械法定成本由关税、商业利润税与增值税构成，最常见报价错误是只算关税漏算增值税或沿用上财年税率——法定9%，但可经年度预算逐年上调。
关键要点
- 《增值税法》（قانون مالیات بر ارزش افزوده）2021年5月23日批准、2022年1月3日生效，标准税率9%；出口适用零税率。
- 进口环节增值税由海关放行时按「海关价值加关税」计征，基数含关税，漏掉会低估1–2个百分点实际税负。
- 法定与执行税率可能不同：公开行业资料显示近年已在10%附近运行，每个财年重新核对。
- 伊朗财年自3月21日起，起始后须按当年预算法重新确认执行税率。
- 商业利润税多数品类实务口径4%，以当期海关税则为准；《直接税法》（1987）第105条法人所得税25%。
- 基本药品、未加工农产品、书籍等有豁免，器械须逐项核实税则号列。
速查
| 维度 | 内容 | 依据 |
| 增值税 | 法定9%（6%+3%），执行税率逐年核对 | 《增值税法》 |
| 计征基数 | 海关价值加关税，海关放行时计征 | 《增值税法》 |
| 商业利润税 | 多数品类实务口径4% | 当期海关税则 |
| 法人所得税 | 25% | 《直接税法》第105条 |
| 财年起点 | 3月21日 | 年度预算法 |
容易误判的一点：按「医疗用品一律免税」测算。豁免只覆盖基本药品等品类，器械要看税则号列；另外增值税基数含关税，按货值直乘会系统性低估。
实务提示：按关税+商业利润税+增值税三段式测算；3月21日新财年开始后重新核对当年税率；逐项核实HS编码对应税率；合同约定税负变动超幅度时的价格调整机制。
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